BVI 年度財務申報新表指引發布：2027 年起怎麼填、要準備什麼
BVI 金融服務委員會於 2026 年 11 月 6 日發佈年度財務申報填寫指引。2027 年起提交的申報須使用新表，期限仍為財年結束後 9 個月內；法律不要求聘請會計師，但銀行戶口、貸款及應收款、投資等要按新口徑分類填報。本文逐項說明新表要點、豁免情形、時間線與資料準備。
2026 年 11 月 6 日，英屬處女群島金融服務委員會（BVI FSC）發佈第 31 號行業通告，同時公佈 18 頁的《年度財務申報填寫指引》。四天前生效的財務申報修訂令已經替換了申報表格，但每一欄按什麼口徑填寫，當時還沒有說明；這份指引補上了執行層面的這一步。指引依據《BVI 商業公司法》第 98A 條和《有限合夥法》第 54A 條制定，分別適用於 BVI 商業公司和有限合夥。
先說結論：凡 2027 年起須提交的年度財務申報，一律使用新表；申報期限仍是相關財年結束後 9 個月內，仍交給公司的註冊代理；法律不要求聘請會計師，但銀行戶口、貸款及應收款、投資等需要按新口徑分類填寫。資料整理的工作量會明顯增加，越早按新表核對賬目，越不容易在截止前被動。
一、哪些變了，哪些沒變
| 事項 | 現行規則 |
|---|---|
| 使用哪份表格（變化） | 2027 年起須提交的申報，使用修訂後的新表 |
| 申報期限（不變） | 相關財年結束後 9 個月內 |
| 提交對象（不變） | 公司的註冊代理，不提交給 FSC |
| 是否須聘請會計師（指引明確） | 法律不要求，可自行編制，也可尋求專業協助 |
| 會計基礎（指引明確） | 不指定框架，但須在申報中註明所用基礎 |
| 填報細度（變化） | 新增銀行及機構清單、貸款及應收款分類、投資分類，以及資產、負債、收入、費用細項 |
| 政府收費、新公司註冊（未涉及） | 通告和指引均未提及新的政府收費，也不涉及新公司註冊程序 |
二、為什麼要改表
年度財務申報並不是新義務。根據 FSC 在 2026 年 10 月說明研討會後公佈的問答，BVI 商業公司自 2023 年 1 月起須向註冊代理提交年度財務申報，首批申報自 2025 年 7 月起提交；有限合夥自 2024 年 12 月起納入同類要求，首批申報自 2026 年 9 月起提交。
這次改的是表格內容。FSC 解釋，這套申報原本就是為落實稅務透明與資料交換全球論壇（Global Forum）的「按需資料交換」標準而設，由國際稅務局主管；全球論壇上一輪評估認為 BVI 在「會計記錄可獲得性」一項不合規，新表的目的是讓申報在稅務資料交換中更有用。FSC 同時說明，申報不提交給 FSC，也不用於 FSC 自身的監管。
對企業而言，這意味着申報內容可能被主管機關調取核對：註冊代理須至少保存申報至其停止擔任該公司代理後 5 年，並在主管機關要求時提供副本。填報時應以能拿出底層憑證為準，而不是隻交一組概括數字。
三、誰要交，誰可以不交
按指引第 1.1 段，以下四類實體無需提交年度財務申報：
- 上市公司；
- 受金融服務法律監管、並已按該法律向 FSC 提交財務報表的實體；
- 向 BVI 稅務局提交年度稅表並隨附財務報表的實體；
- 正在清算中的實體。
清算中的實體可以不交，但清算開始前已經到期的申報仍須提交；FSC 10 月問答還提到，有限合夥的清算豁免預計通過修訂《有限合夥法》引入。「公司沒有經營」「只是持股」則不在豁免之列。這類公司仍須提交，只是不適用的欄目填寫 N/A，例如純控股公司沒有銷售成本，就在該欄填 N/A。
四、新表逐項怎麼填：八個要點
1. 會計基礎、幣種與金額寫法
新表不指定會計框架。實體可以採用 IFRS、IFRS for SMEs、US GAAP、UK GAAP，也可以採用現金制、修正現金制或稅務基礎，但必須在申報中寫明所用的框架或基礎。無論用哪一種，都要準確、完整地反映年末財務狀況。
金額可以用美元，也可以用公司編制財務報表所用的幣種，但須相應修改欄目標題註明幣種；金額填整數，四捨五入到個位。資產和負債按賬面淨額列示，即扣除累計折舊、攤銷以及減值或預期信用損失後的金額；負數用括號表示，例如 (1,000)，費用項目除外。
2. 現金與銀行清單
現金（如活期、儲蓄存款）和現金等價物（如國庫券、貨幣市場基金等短期內可變現的投資）分別填寫金額。現金或現金等價物存放在銀行或其他機構的，要逐一列出每家機構的名稱及其所在司法管轄區。開有多個戶口的公司，應先把年末仍有資金的戶口清點清楚。
3. 貸款及應收款：25% 門檻
以年末賬面淨額計算：貸款及應收款總額 ÷ 總資產 × 100%。達到或超過 25% 的，須分別填寫關聯方貸款、第三方貸款和其他貸款及應收款的金額，並註明每一類的筆數；未達到 25% 的，在申報中註明未達門檻，只填總額。
舉例（數字僅作說明）：一家 BVI 控股公司年末總資產 100 萬美元，其中借給關聯公司 30 萬美元，佔比 30%，就要按類別分列並寫明筆數；若只有 10 萬美元，佔比 10%，註明未達門檻並填總額即可。
4. 投資與虛擬資產
投資及其他金融資產先填總額，再列出持有的類型並分別估值，類型包括股票、債券、共同基金、房地產投資信託（REIT）、衍生品、虛擬資產、對其他公司的投資及其他。確實無法合理拆分的，可以報一個總額，但須註明無法拆分的原因。
5. 固定資產、無形資產與其他資產
有形固定資產按物業、機器、車輛、傢俱及裝置、設備分列，其餘歸入「其他」。無形資產按知識產權、商譽、軟件分列；商譽只記錄收購業務時產生的部分，自創商譽不入表。存貨、預付款及押金、遞延稅資產、使用權資產、持有待售資產等歸入「其他資產」，須逐項說明並列值。
6. 負債與股東權益
負債分三類：應付賬款（12 個月內到期，包括短期銀行貸款和透支）、長期債務（12 個月以上到期，包括銀行貸款、按揭、關聯方及第三方借款）和其他負債，並給出負債總額。股東權益等於總資產減總負債，資產負債表必須平衡。
7. 收入與費用
收入須按公司實際業務分類列示：控股或投資公司通常是股息、利息和投資收益，貿易公司則是銷售或服務收入；沒有銷售成本的填 N/A。費用分為經營費用、所得稅費用和其他費用三類，經營費用還要按業務再細分；所得稅費用包括當期稅、境外稅、預提稅以及遞延稅變動。
8. 母公司單體口徑與格式調整
母公司只申報自身的單體數字，不報集團合併數。指引附件提供了公司和有限合夥的示例模板，措辭和排版可以按業務調整，也可以補充其他相關財務資料，但不得實質改變或刪減法定須報告的內容。
五、有限合夥的不同之處
BVI 有限合夥同樣適用 25% 門檻，但對象是應收款：達到門檻的，須分列貿易應收款、關聯方應收款、利息應收款和其他應收款，並註明筆數。負債按貿易及其他應付款、借款、其他負債列示；合夥人資本須按普通合夥人和有限合夥人分別填寫；利潤表還要列出未實現和已實現損益、利息收入與利息支出，以及利息前、利息後的淨收益。
六、時間線：哪份申報開始用新表
| 時間 | 事件 |
|---|---|
| 2026 年 10 月 8 日 | FSC 舉辦說明研討會，其後公佈問答與講解資料 |
| 2026 年 10 月 30 日 | BVI 商業公司財務申報修訂令（S.I. 2026 No. 71）刊憲 |
| 2026 年 11 月 2 日 | 修訂令生效，FSC 發佈第 29 號行業通告 |
| 2026 年 11 月 6 日 | FSC 發佈第 31 號行業通告及填寫指引 |
| 2027 年 9 月 30 日 | 財年截至 2026 年 12 月 31 日的實體，向註冊代理提交新表申報的截止日 |
財年不在 12 月 31 日結束的公司需要多留意。指引的口徑是「2027 年起須提交的申報」使用新表：財年在 2026 年 4 月至 11 月間結束的，截止日落在 2027 年 1 月至 8 月，按這一口徑也應使用新表；而 FSC 10 月問答曾以「2027 年 9 月起提交的 2026 年度申報」描述適用時點。兩種表述不完全一致時，以修訂令和指引為準，並儘早向註冊代理確認其採用的版本和內部收件時間。
七、逾期會怎樣
指引寫明，未在規定期限內提交的，可能被處以行政罰款。按 2024 年修訂的 BVI 商業公司規例中的行政罰款分檔，未按期向註冊代理提交年度財務申報屬第三檔，上限為 50,000 美元；這是上限而非固定金額，實際處罰視具體情況而定。此外，公司逾期未交的，註冊代理須在到期後 30 日內通知公司註冊處，這也可能影響良好存續證明的開具。
八、現在就可以開始準備的資料
| 資料 | 對應新表欄目 | 準備提示 |
|---|---|---|
| 全部銀行及機構戶口的年末對賬單 | 現金與現金等價物 | 核對機構名稱和所在地，確認年末仍有資金的戶口 |
| 借款合同、往來明細 | 貸款及應收款 | 先算 25% 門檻，再區分關聯方、第三方並統計筆數 |
| 投資持倉與託管報表、虛擬資產持倉及估值依據 | 投資及其他金融資產 | 按股票、債券、基金、虛擬資產等分類估值 |
| 固定資產、知識產權、軟件清單 | 固定資產、無形資產 | 按賬面淨額列示，商譽只記收購產生的部分 |
| 應付款與借款資料 | 負債 | 按 12 個月內、12 個月以上到期分開 |
| 收入、費用明細與納稅憑證 | 利潤表 | 境外稅、預提稅計入所得稅費用 |
| 選定的會計基礎 | 申報中的會計基礎說明 | 建議各年度保持一致，便於前後比對 |
正在辦理或打算辦理轉代理的公司，還應同時核對歷史年度申報是否已經提交、底層財務資料能否取得。提前梳理，可以減少交接時的反覆補件。
常見問題
新表是不是意味着必須做審計？
不是。指引寫明，法律不要求聘請會計專業人士編制或審閱年度財務申報，公司可以自行編制，也可以按需要尋求專業協助。不過，新表要求的分類數據必須完整、準確，並有底層憑證支持。
可以直接交一份財務報表代替新表嗎？
按 FSC 10 月問答，目前沒有決定允許以標準財務報表代替年度財務申報，仍應按表格要求填報。向 BVI 稅務局提交年度稅表並隨附財務報表的實體，屬於豁免情形。
集團裏的 BVI 母公司要報合併數嗎？
不用。母公司只報自身的單體數字。
公司沒有經營，要怎麼填？
不屬於四類豁免的，仍須按期提交；不適用的欄目填 N/A，有銀行餘額、借款或投資的，照常如實填寫。
申報交給誰保存？
交給公司的註冊代理保存，不提交給 FSC。註冊代理須至少保存至停止擔任代理後 5 年，並在主管機關要求時提供副本。
離岸島如何協助
離岸島在 BVI 公司週年申報續牌服務中，會按新表欄目列出資料清單，與註冊代理確認其接收模板、文件格式和內部截止時間後，再與您約定交付日期。服務費按財務資料的複雜程度確認：無經營、單一戶口的公司，與持有多個戶口、投資、借款或虛擬資產的公司，整理工作量差別較大。
已有 BVI 公司、打算更換代理的，可以先看離岸公司轉代理；還沒有註冊的，可以從 BVI 公司註冊瞭解設立條件與年度維護事項；經濟實質申報可參閱經濟實質法：離岸公司必須知道的合規底線。如需按貴公司情況核對新表要求，可聯絡顧問或致電 400-860-5600。
官方來源
- BVI FSC，Industry Circular 31 of 2026: Guidance On Completing Annual Financial Returns，2026 年 11 月 6 日
- BVI FSC，Guidance on Completing Annual Financial Returns (PDF, 18 pages)，2026 年 11 月 6 日
- BVI FSC，Industry Circular 29 of 2026: Amendments To The BVI Business Companies (Financial Return) Order & Limited Partnership (Financial Return) Order Published，2026 年 11 月 2 日
- BVI FSC，BVI Business Companies (Financial Return) (Amendment) Order, 2026 (S.I. 2026 No. 71, PDF)，2026 年 10 月 30 日
- BVI FSC，Limited Partnership (Financial Return) (Amendment) Order, 2026 (PDF)，2026 年
- BVI FSC，Webinar Q&A on the amended annual financial return (PDF)，2026 年 10 月
- BVI 政府，BVI Business Companies (Amendment) Regulations, 2024 (S.I. 2024 No. 58, PDF)，2024 年
本文依據 BVI FSC 截至發稿時已公開的文件整理（最新為 2026 年 11 月 6 日發佈的填寫指引），僅供一般資料參考，不構成法律、稅務或會計意見；具體申報要求以相關法律、FSC 最新文件及註冊代理的確認為準。
本頁資料根據公開法規整理，僅供一般參考，不構成法律或稅務意見。各法域政策可能隨時調整，具體以離岸島顧問的最新確認為準。
